研发费用会计科目如何做(准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额)

研发费用会计科目如何做 ♂

研发经费的会计科目设置和账务处理需要遵循《企业会计准则》（Enterprise Accounting Standards， 简称EAS）的相关规定，并结合企业自身实际情况进行具体操作。以下是详细步骤和注意事项：

明确研发费用的范围

研发费用通常包括与研究开发活动直接相关的各项费用，如研发人员工资薪金、直接投入的材料、燃料和动力费用、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费、仪器设备的折旧费、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

设置研发费用明细科目

在设置研发费用明细会计科目时，要充分考虑和兼顾研发费用的分析、研发费用加计抵扣、高新技术企业认定等要求。建议企业规范化设置明细会计科目并规定相应的核算内容，这样企业财务人员在处理研发费用的分录时，能按不同类别的费用归集到相应的明细会计科目下。

区分研发阶段

根据企业会计准则，研发活动通常分为研究阶段和开发阶段。研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益；而开发阶段的支出在满足一定条件时可以资本化，即形成无形资产。因此，在入账时，企业需要明确每笔费用所属的阶段，并据此进行不同的会计处理。

编制会计分录

研究阶段：

相关费用发生时：

借记“研发支出—××项目（如材料费、人工费等）”

贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目

期末结转时：

借记“管理费用—研究与开发费”

贷记“研发支出—××项目”

开发阶段（符合资本化条件的部分）：

相关费用发生时，会计分录与研究阶段相同

开发项目完工时：

借记“无形资产—××资产（资本化部分）”

借记“管理费用—研究与开发费（费用化部分）”

贷记“研发支出—××项目”

登记会计账簿

将会计分录中的财务信息登记到相应的会计账簿中，包括总账和明细账等。

研发费用辅助账

企业在研发费用财务操作中，应该注意“研发支出”科目下，设置“费用化支出”和“资本化支出”二级科目，分不同的研发项目进行明细核算。同时，研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

研发加计扣除

按照实际发生额的100%在税前加计扣除，形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

通过以上步骤，企业可以规范地处理研发经费的会计科目和账务，确保财务会计的准确性、实时性和可靠性，并满足研发费用加计扣除等相关政策的要求。

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