留抵税额如何做会计分录(贷：应交税费——未交增值税（或应收留抵税额退税款）)

留抵税额如何做会计分录 ♂

留抵税额的会计分录主要涉及“应交税费”科目的处理。当企业的进项税额大于销项税额时，未完全抵扣的进项税额部分即为留抵税额。以下是留抵税额的会计分录步骤：

挂账留抵时

借：应交税费—增值税留抵税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

通过货物和劳务销项税额占比计算，允许抵扣时

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税留抵税额

本期留抵税额会计分录

当月进项税额大于销项税额，月末形成留抵税额时：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

实际缴纳时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

月末存在留抵税额时，并不是多交增值税，预交税款大于应交税额时

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

收到税务机关退还的留抵税额时

借：银行存款

贷：应交税费——未交增值税（或应收留抵税额退税款）

需要注意的是，具体的会计处理可能会根据不同国家和地区的会计准则和税法规定有所不同。此外，企业在进行会计处理时，应当根据自身的实际情况和税务机关的要求来进行。

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促销赠品的会计处理措施主要包括以下几个步骤：

购入促销赠品

借：库存商品

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

销售商品时确认销售收入

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

销售赠品时（如果赠品与销售的商品相同）：

借：库存现金等

贷：主营业务收入——赠品

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

同时：

借：主营业务成本

贷：库存商品——赠品

送出赠品时（如果赠品与销售的商品不同）：

借：销售费用

贷：库存商品——赠品（成本价）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

需要注意的是，赠品应视同销售处理，需要缴纳增值税。此外，对于企业自己生产的赠品，还需要结转销售成本。

总结起来，促销赠品的会计处理需要正确记录购入、销售、赠送等环节的财务信息，并严格按照税法规定进行税务处理，以确保财务报表的准确性和合法性。